Analityczne rozliczanie zapasów

Praktycznie w każdym przedsiębiorstwie istniejezapasy produkcyjne wymagające stałego monitorowania. Analityczne rozliczanie takich wartości materiałowych odbywa się za pomocą różnych metod. Księgowi często stosują metodę sumy ilościowej i metodę bilansowania.

Analityczna księgowość to cały systemniektóre zapisy księgowe, które zawierają szczegółowe dane na temat przepływu wszystkich środków ekonomicznych. Jest przeznaczony do operacyjnego zarządzania produkcją, przygotowywania sprawozdawczości księgowej i finansowej. Rachunki analityczne są przeprowadzane osobno dla wszystkich rachunków syntetycznych.

Rachunkowość przy użyciu metody sumy ilościowej można wdrożyć na dwa sposoby:

1. W pierwszym przypadku karty z rachunkowością analityczną są otwierane dla wszystkich rodzajów aktywów materialnych. Są prawie identyczne ze zwykłymi kartami, na których przechowywane są zapisy inwentarzowe, ale pozostałości w nich pochodzą nie tylko z wartości ilościowych, ale także pod względem wartości. Zapisy w nich dokonywane są wyłącznie na podstawie wydatków i dokumentów księgowych. Karty są przechowywane zgodnie z numerami nomenklatury. Pozostałości są wyprowadzane, przybycie / konsumpcja wszystkich aktywów materialnych na początku każdego miesiąca. Również miesięczne są arkusze rotacji odmian, w których liczy się ilość i koszt zapasów produkcyjnych.

Informacje podsumowujące są porównywane zodpowiednie wskaźniki syntetycznej rachunkowości. Wszystkie naturalne wskaźniki są sprawdzane na podstawie danych z rachunkowości magazynu. Istotną wadą takiego rozliczania jest powielanie danych. Taka opcja księgowa stosowana jest z reguły w przedsiębiorstwach o raczej ograniczonym zasięgu.

2. W drugim przypadku w dziale księgowości nie ma kart rozliczeniowych. Arkusze sumy ilościowej są sporządzane bezpośrednio z dokumentów podstawowych, wskazując numery nomenklatur, rodzaje i grupy materiałów dla wszystkich warsztatów oddzielnie. Wszystkie sumy są stale sprawdzane na podstawie wyników syntetycznej rachunkowości. Wszystkie naturalne wskaźniki są sprawdzane pod kątem poszczególnych numerów nomenklatury wskazanych na kartach rachunkowych magazynu.

Analityczne rozliczanie tej opcji równieżjest uważany za warunkowy. Zdecydowana większość przedsiębiorstw stosuje metodę księgowania nadwyżki zapasów, co zapewnia powszechność magazynów, operacji i księgowości. Za pomocą tej metody księgowanie zapasów odbywa się w naturze, a księgowi przeprowadzają analityczne rozliczenia dla każdego magazynu oddzielnie w kontekście różnych grup materiałów.

Kontrola poprawności prowadzenia rekordówrachunkowość. Regularnie sprawdza dokładność dokumentacji i aktualność zapisów. Pozostałości materiałów są wyświetlane w odpowiednich kolumnach kart ewidencyjnych magazynu i potwierdzane podpisem księgowego. Bilanse ilościowe na koniec miesiąca są przenoszone przez materialnie odpowiedzialnych pracowników do bilansu - książka netto.

Analityczne rozliczanie materiałów wymaga stałejkontroli, zatem dopiero po sprawdzeniu sald wszystkie zapasy produkcyjne są opodatkowane według ich cen. Uzyskujemy w ten sposób dane o wartości każdej grupy środków trwałych oraz o wynikach ogółem dla wszystkich magazynów.

Analityczne rozliczanie rezerw odbywa się wrejestry rozliczania ich ruchu: rachunek zysków i strat oraz rachunek obrotów (w ujęciu wartościowym). Vedomosti prowadzi na wszystkich magazynach w ramach cięcia grup aktywów materialnych i subkont. Pod koniec miesiąca są używane do kompilowania wyciągów grupowych dla magazynu. Rzetelność i prawidłowość wdrożenia rachunkowości magazynowej jest sprawdzana przez porównanie wyników wartości każdej grupy materiałów wyszczególnionych w bilansie z dostępnymi analitycznymi saldami arkusza obrotu dla grupy.